Thuế thu nhập cá nhân được tính dựa trên thu nhập của người đóng thuế. Theo đó, cá nhân có thu nhập chịu thuế phải có trách nhiệm đóng thuế đầy đủ và có quyền yêu cầu hoàn thuế nếu số tiền nộp thuế vượt quá mức theo quy định. Vậy cách tính hoàn thuế thu nhập cá nhân ra sao? Cùng Học Viện TACA theo dõi bài viết sau đây.
I. Điều kiện hoàn thuế TNCN
Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 cùng Hướng dẫn tại Điều 28 của Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định các cá nhân được hoàn thuế thu nhập khi đáp ứng được một trong những điều kiện dưới đây:
- Người thực hiện đóng thuế thu nhập cá nhân phải thuộc các trường hợp được hoàn thuế theo quy định.
- Cá nhân có nguồn thu nhập chịu thuế đã hoàn tất thủ tục đăng ký thuế, có mã số thuế từ cơ quan quản lý thuế.
- Cá nhân thuộc các trường hợp được hoàn thuế phải có đơn đề nghị hoàn thuế thu nhập đến cơ quan quản lý thuế
II. Công thức tính hoàn thuế TNCN
Luật thuế thu nhập cá nhân 2007, Hướng dẫn Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định thuế thu nhập cá nhân được tính bằng công thức sau:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất
Trong đó:
Thu nhập chịu thuế là khoản thu nhập của cá nhân đã được loại trừ các khoản giảm trừ theo quy định của pháp luật, cụ thể như sau:
– Giảm trừ về gia cảnh của cá nhân đóng thuế: áp dụng với người có thu nhập từ việc kinh doanh hoặc từ tiền lương/tiền công lao động. Theo đó, cá nhân đóng thuế được giảm trừ các khoản như:
- Giảm trừ trực tiếp với người thực hiện đóng thuế dựa trên cơ sở số tiền 4.000.000 VNĐ/ tháng.
- Giảm trừ đối với những thân nhân phụ thuộc vào người đóng thuế: giảm 1.600.000 VNĐ/ tháng với đối tượng là con và những người thân khác không có hoặc có thu nhập không được ổn định, bảo đảm.
– Giảm trừ về việc thực hiện thiện nguyện, các hoạt động nhân đạo: các khoản tiền mà người đóng thuế sử dụng để đóng góp vào các cơ sở, tổ chức thiện nguyện cho trẻ em mồ côi, người tàn tật, người già neo đơn,… sẽ được giảm trừ theo quy định của luật pháp.
Thuế suất là một trong những căn cứ để tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho cơ quan quản lý thuế
Qua đó, khi đối tượng đóng thuế thu nhập đã thực hiện nộp thuế theo quy định nhưng lại có phát sinh hoàn thuế thì cần thực hiện thủ tục hoàn thuế theo quy trình như sau:
– Bước 1: Cá nhân đề nghị hoàn thuế phải hoàn tất thủ tục và nộp hồ sơ đến cơ quan quản lý thuế có thẩm quyền
Theo Điều 53, sửa đổi bổ sung tại Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân gồm các loại giấy tờ như:
+ Mẫu văn bản phải có nội dung đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân và thuộc trường hợp được hoàn thuế theo quy định
+ Các bản kê khai (chứng từ, biên lai nộp thuế) thể hiện việc thực hiện nghĩa vụ đóng thuế đầy đủ của người nộp thuế. Đồng thời, phải có bản cam kết đảm bảo chịu mọi trách nhiệm về tính xác thực của những tài liệu này trước cơ quan quản lý thuế.
– Bước 2: Cơ quan quản lý thuế tiến hành kiểm tra hồ sơ hoàn thuế
Tại Điều 58, Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định cơ quan quản lý thuế có thẩm quyền chịu trách nhiệm kiểm tra hồ sơ hoàn thuế. Theo đó, đối với những trường hợp hồ sơ hoàn thuế chưa được cung cấp đầy đủ thì trong phạm vi 03 ngày làm việc (kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ), cơ quan quản lý thuế phải thông tin cho cá nhân đóng thuế để hoàn chỉnh về hồ sơ.
– Bước 3: Cơ quan thuế có thẩm quyền thực hiện hoàn tất thủ tục hoàn thuế thu nhập
Sau khi tiến hành kiểm tra đầy đủ hồ sơ thuế mà đối tượng đóng thuế đã nộp thì cơ quan quản lý thuế phải có trách nhiệm ban hành Quyết định hoàn thuế thu nhập cá nhân cho đối tượng đã đề nghị hoàn thuế.
III. Công thức tính hoàn thuế TNCN trực tuyến
Số tiền được hoàn = Khoản tiền thuế thu nhập cá nhân đã nộp – Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo quyết toán thuế
Trong đó:
+ Khoản tiền thuế thu nhập cá nhân đã nộp được xác định trên cơ sở mức giá nộp tiền vào ngân sách Nhà nước hoặc chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
+ Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo quyết toán thuế = [(Tổng thu nhập chịu thuế – Tổng các khoản giảm trừ) / 12 tháng] x Thuế suất x 12 tháng.
Xem thêm: Các trường hợp nộp và hoàn thuế bảo vệ môi trường
1. Điền thông tin tờ khai online
Cá nhân thực hiện điền thông tin tờ khai theo mẫu tờ khai Quyết toán thu nhập cá nhân (Mẫu số 02/QTT-TNCN) trên phần mềm HTKK – Hỗ trợ kê khai, sau đó, tiến hành kết xuất dữ liệu XML.
– Bước 1: Vào địa chỉ trang Thuế điện tử, nhập mã số thuế, mã kiểm tra và nhấn “Tiếp tục”.
– Bước 2: Nhập mật khẩu và chọn “Đăng nhập” để truy cập vào trang web Thuế điện tử.
– Bước 3: Chọn mục Quyết toán thuế, sau đó, chọn Kê khai thuế trực tuyến và tiến điền thông tin tờ khai.
Thông tin tờ khai trực tuyến bao gồm các nội dung sau:
- Tên người đóng thuế: nhập đầy đủ họ tên người quyết toán
- Địa chỉ: nhập địa chỉ thường trú hoặc tạm trú
- Điện thoại: nhập số điện thoại của người quyết toán
- Email: nhập mail của người quyết toán
- Tờ khai: Chọn tờ khai Quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 02/QTT-TNCN
- Chọn cơ quan quyết toán: Tùy thuộc từng trường hợp để chọn vào các mục ở bên dưới.
- Nhập mã số thuế của cơ quan khấu trừ, sau đó, hệ thống sẽ tự động nhận diện cơ quan quyết toán.
- Loại tờ khai: Tờ khai chính thức
- Năm kê khai: Ví dụ năm 2022 thì kê khai từ tháng 01 – 12/2022
2. Nộp hồ sơ hoàn thuế
Các cá nhân thực hiện nộp hồ sơ hoàn thuế theo mẫu tờ khai Quyết toán thu nhập thuế cá nhân (Mẫu số 02/QTT-TNCN) bằng hình thức trực tuyến thông qua website Thuế Việt Nam – https://canhan.gdt.gov.vn
3. Cơ quan thuế có thẩm quyền giải quyết hồ sơ hoàn thuế
Căn cứ theo quyết định Thông tư số 156/2013/TT-BTC, tại Điều 58, Khoản 3 quy định kể từ ngày nhận được đầy đủ hồ sơ hoàn thuế thì cơ quan thuế có thẩm quyền chịu trách nhiệm giải quyết thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân trong phạm vi 06 ngày làm việc.
Nhìn chung, Học viện TACA đã cập nhật khá chi tiết các vấn đề liên quan đến cách tính hoàn thuế thu nhập cá nhân. Thông qua bài viết trên, chúng tôi mong rằng đây sẽ là một nguồn tài liệu tham khảo bổ ích cho bạn trong việc tính hoàn thuế thu nhập.
Tham khảo các khóa học:
- Hoàn thuế và kiểm tra quyết toán thuế
- Khoá học Tư vấn và Lập kế hoạch thuế
- Lớp Học Chuyển Giá – Thanh kiểm tra giao dịch liên kết và quan hệ liên kết